Högsta förvaltningsdomstolens referatmål

Bedömningen av om andelar i ett dotterbolag har en sådan anknytning till ett fast driftställe som medför att ränteutgifter hänförliga till förvärvet av andelarna kan ingå i den inkomstberäkning för driftstället som följer av 6 kap. 11 § första stycket 1 inkomstskattelagen kan göras med tillämpning av de principer som beskrivs i OECD:s rapport om vinstallokering till fasta driftställen.

Referat

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 21 oktober 2025 följande dom (mål nr 5375-24 och 5376-24). 

Bakgrund

Fråga om tillämpligheten av en bestämmelse om skattefrihet i en internationell överenskommelse.

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 22 oktober 2025 följande dom (mål nr 5078-24).

Bakgrund

HFD 2025 ref. 49

Fråga huruvida avdrag för avsättning till periodiseringsfond kan anses omfattas av processföremålet i ett tidigare avgjort mål om beskattning av inkomster från försäljningar av bostadsrätter.

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 20 oktober 2025 följande dom (mål nr 6980-24 och 6981-24).

Bakgrund

1. I en skatterättslig process behöver det klarläggas vad saken gäller eller, uttryckt annorlunda, vad som är frågan i målet. När domstolen rättskraftigt har avgjort en fråga kan samma fråga inte prövas på nytt.

Med uttrycket pengar i bestämmelserna om framskjuten beskattning vid andelsbyten avses kontant betalning.

Referat

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 19 juni 2025 följande dom (mål nr 4639-24).

Bakgrund

1. Kapitalvinst ska enligt huvudregeln tas upp till beskattning det år en tillgång avyttras. Ett byte av tillgångar anses vara en form av avyttring. 

En särskild vinstandel i en fond (s.k. carried interest) har ansetts utgöra avkastning på mottagarens investering i fonden. Förhandsbesked om inkomstskatt.

Referat

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 19 juni 2025 följande dom (mål nr 6238-24).

Bakgrund

Undantaget från tjänstebeskattning för den som äger kvalificerade andelar i ett företag som förvärvar tillgångar genom en underprisöverlåtelse gäller även till den del det värde som förs över genom överlåtelsen motsvaras av sidovederlag i form av arbetsinsatser. Förhandsbesked om inkomstskatt.

Referat

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 19 juni 2025 följande dom (mål nr 7374-24).

Bakgrund

HFD 2025 ref. 42

Bedömningen av om ett aktiebolag, som ägs indirekt via ett annat aktiebolag där aktierna har olika röstvärde, är ett fåmansföretag ska göras utifrån delägarnas andel av rösterna i det mellanliggande bolaget. Förhandsbesked om inkomstskatt.

Referat

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 27 juni 2025 följande dom (mål nr 695-25).

Bakgrund

Överföring av mark genom fastighetsreglering anses som avyttring om överföringen sker helt eller delvis mot kontant ersättning. Med kontant ersättning avses den del av ersättningen som enligt beslutet om fastighetsreglering ska lämnas i pengar. Förhandsbesked om inkomstskatt.

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 19 juni 2025 följande dom (mål nr 28-25).

Bakgrund

Skattereduktion för utförd installation av grön teknik kan medges för utgifter för en laddningsbox som förutom laddningspunkt till elfordon även har en funktion för dubbelriktad laddning. Förhandsbesked om inkomstskatt.

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 18 juni 2025 följande dom (mål nr 1414-25).

Bakgrund

HFD 2025 Ref 32

För att en överlåtelse av tillgångar i samband med en verksamhetsöverlåtelse inte ska vara föremål för mer-värdesskatt krävs att mottagaren skulle ha rätt till avdrag för eller återbetalning av den skatt som annars skulle ha tagits ut. Fråga om detta krav är förenligt med mervärdes-skattedirektivet. Förhandsbesked om mervärdesskatt.

5 kap. 38 § mervärdesskattelagen (2023:200)

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 5 juni 2025 följande dom (mål nr 507-25).

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 26 maj 2025 följande dom (mål nr 307-24 och 308­-24). 

Bakgrund

1. Ett bolag som bedriver näringsverksamhet ska vid beräkningen av resultatet av verksamheten dra av de utgifter som bolaget haft för att förvärva och bibehålla inkomsterna i verksamheten som kostnad. Vidare får avdrag göras för den ingående mervärdesskatt som hänför sig till sådana utgifter. 

Skatteverkets åtgärder att registrera en tidigare ägares uppskovsbelopp avseende en bostad på en ny ägare av bostaden samt att informera denne om registreringen har inte ansetts utgöra förvaltningsbeslut.

67 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och 41 § förvalt-ningslagen (2017:900)

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 9 maj 2025 följande dom (mål nr 4666-24).

Bakgrund

HFD 2025 ref. 22

En abonnemangstjänst som ger tillgång till förinspelade instruktörsledda träningsfilmer omfattas inte av den reducerade skattesatsen för idrottslig verksamhet. Förhandsbesked om mervärdesskatt.

Referat

Ref 22

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 24 april 2025 följande dom (mål nr 6553-24).

Bakgrund

1. Mervärdesskatt tas som huvudregel ut med en skattesats om 25 procent. För vissa tjänster inom idrottsområdet gäller dock en reducerad skattesats om 6 procent. 

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 10 mars 2025 följande dom (mål nr 6107–6109-23).

Bakgrund

1. Maskinförsäljningsbolaget L.Å. & Co AB är ett fåmans­företag som är leverantör av utrustning till träindustrin. L.Å. var huvud­aktie­ägare och styrelseordförande i bolaget. 

Artikel 63 i EUF-fördraget har ansetts utgöra hinder för att ta ut kupongskatt på utdelningar från svenska aktiebolag till ett utländskt offentligrättsligt pensionsinstitut.

Referat

Bakgrund

1. Utländska juridiska personer är som utgångspunkt skattskyldiga till kupongskatt för utdelningar på aktier i svenska aktiebolag. Svenska juridiska personer betalar i stället inkomstskatt och är som huvudregel skattskyldiga för alla sina inkomster i Sverige och från utlandet. Den svenska staten är dock helt undantagen från skattskyldighet.

Ett livförsäkringsföretags återförsäkringsrörelse som avser risker som hänför sig till sjuk- och olycksfallsförsäkringar omfattas inte av skatteplikten för sådana försäkringar enligt 39 kap. 4 § inkomstskattelagen.

Referat

Bakgrund

Ett bolag som var gäldenär för en tullskuld som uppkommit på grund av bristande efterlevnad av en skyldighet enligt tullagstiftningen, har ansetts vara ombud för importören vid tillämpningen av mervärdesskattelagstiftningen. Förhandsbesked om mervärdesskatt.

Referat

Bakgrund

1. Vid import av varor till Sverige från ett land utanför EU påförs som huvudregel både tull och mervärdesskatt. Tull påförs av Tullverket och mervärdesskatt av antingen Tullverket eller Skatteverket.

Efter överklagande av ett beskattningsbeslut kan en förvaltningsdomstol pröva om en korresponderande justering enligt artikel 9.2 i det nordiska skatteavtalet ska göras.

Referat

Bakgrund

1. Mellan de nordiska länderna finns ett skatteavtal som syftar bl.a. till att undvika dubbelbeskattning av inkomster.

Fråga om det vid bedömningen av rätten till ersättning för kostnader enligt skatteförfarandelagen har betydelse om den enskilde genom sitt agerande har orsakat eller bidragit till processen.

Referat

Bakgrund

Fråga om ett fåmansföretags förvärv av andelar i ett annat fåmansföretag innebär att företagen ska anses bedriva samma eller likartad verksamhet, när förvärvet innebar att vinstmedel fördes över till det förvärvade företaget och delägarna i det förvärvande företaget också äger andelar i det förvärvade företaget. Förhandsbesked om inkomstskatt.

Referat

Bakgrund

En verksamhet som består i att mot startpengar delta i travtävlingar har ansetts utgöra ekonomisk verksamhet i mervärdesskatterättslig mening. Förhandsbesked om mervärdesskatt.

Referat

Bakgrund

1. För att ett tillhandahållande av en tjänst ska vara föremål för mervärdesskatt krävs att den som tillhandahåller tjänsten är en beskattningsbar person, dvs. någon som självständigt bedriver en ekonomisk verksamhet. Utnyttjande av materiella tillgångar i syfte att fortlöpande vinna intäkter av dem betraktas som ekonomisk verksamhet.

Tillhandahållande av licenser till en digital övningsplattform har inte ansetts omfattas av den reducerade skattesatsen för böcker. Förhandsbesked om mervärdesskatt.

Referat

Bakgrund

Skattetillägg har halverats när handläggningen av målet om skattetillägg tagit oskäligt lång tid.

Referat

Bakgrund

Fråga om en stiftelse kan anses främja miljövård i sin verksamhet, i den mening som avses i bestämmelserna om inskränkt skattskyldighet, genom att lämna bidrag till enskilda näringsidkare för finansiering av projekt inom miljövård.

Referat

Bakgrund

Principerna om skydd för berättigade förväntningar och om rättssäkerhet har inte utgjort hinder mot att neka ett bolag, som registrerats till mervärdesskatt, avdrag för ingående skatt då registreringen baserats (I) på en felaktig uppfattning om rättsläget eller (II) på förutsättningar som inte infriades.

Referat

I.

Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 28 maj 2024 följande dom (mål nr 2192-23). 

Bakgrund